Utländsk valuta är all den valuta som används för långfristigt bruk på nationell nivå. Beroende på företagets geografiska läge kommer det att ha en eller annan funktionell valuta.
Med andra ord hänvisar det till valutor som anses vara icke-funktionella i mållandet.
Vad är det för
Att ha ett valutareserv av ett företag innebär flera fördelar, såsom diversifiering av valutaportföljen och möjligheten att dra nytta av köp på grund av valutans förstärkning.
Om vi förklarar det i detalj menar vi att undvika att deponera all risk i en enda tillgång när vi pratar om diversifiering. Således, vad vi gör är att dela upp det i flera under förutsättning att inte alla tillgångar kommer att drabbas på samma sätt på aktiemarknaden.
Å andra sidan kan möjligheten till omvärdering eller devalvering av en valuta också ge plats för vinst eller förlust, eftersom valutan kan köpas till ett visst pris och säljas till en högre, lika eller lägre än anskaffningspriset. Således är det fortfarande en tillgång.
Slutligen är det värt att lyfta fram en nackdel med att ha konton i utländsk valuta. Detta består av det faktum att när revisorn eller finansförvaltaren har flera valutor måste vara uppmärksam på det dagliga värdet av valutorna, eftersom detta ökar förvaltningstiden och därmed kostnaderna för att äga flera valutor i företaget.
Utländsk valuta i redovisningen
Vid redovisning är användningen och funktionen av den utländska valutan praktiskt taget identisk med den för den funktionella valutan i mållandet. Den enda skillnaden är att den på redovisningsnivå måste förvärvas som alla andra tillgångar och måste bokföras vid tidpunkten för avyttringen om den har uppstått i förluster eller vinster.
När vi förvärvar utländsk valuta klassificeras den således som en omsättningstillgång inom balansförhållandet i företaget, så det kommer att vara en av de mest likvida tillgångarna tillsammans med den nationella valutan.
Exempel på utländsk valuta
Om vi hittar ett företag som beslutar att förvärva 1 000 US-dollar och 1 000 brittiska pund med euron som valuta, hur skulle dess förvärv och efterföljande avyttring redovisas om dollarn stärks med 10% och pundet faller med 5%?
Med hänsyn till att växelkursen vid tidpunkten för förvärvet är $ 1 för varje 0,88 € och att £ 1 är 1,10 €, innan vi räknar ut något måste vi beräkna ekvivalensen till euro, eftersom det är den valuta vi ska använd för att skapa bokföringsposter:
- Å ena sidan om: $ 1000 x € 0,88 = € 880. Så $ 1000 motsvarar € 880.
- Och å andra sidan om: £ 1000 x € 1,10 = € 1100. Då är £ 1000 till växelkursen på € 1100.
Det betyder att euron är mer värdefull i monetära enheter än dollarn, men ändå ligger pundet över både euron och dollarn i denna mening, eftersom du kan få fler dollar med 1 pund än med 1 euro.
Om vi, som vi har kommenterat tidigare, alienerar valutorna, skulle omvärderingarna och devalveringarna vara sådana att:
- Å ena sidan om: $ 1000 x € 0,968 = € 968. Därför, när dollarn stärks mot euron, kommer vi att få fler euro med samma dollar som används.
- Och å andra sidan om: £ 1000 x € 1.045 = € 1.045. Det vill säga att förvärva pund kostar oss mindre euro än tidigare.
På redovisningsnivå skulle det vara så att:
Detta skulle vara vid tidpunkten för förvärvet, om vi är beredda att använda båda valutorna måste vi i förväg registrera de variationer i värde som de har lidit.
Som vi kan se kan vi på redovisningsnivå observera en förstärkning av det totala saldot på dollarkontot och en avskrivning av det totala saldot i pund.