Bolagsskatt är den skatteplikt som juridiska personer åtar sig efter att ha fått inkomst under en skatteperiod som vanligtvis är ett kalenderår. Med andra ord tas detta skatteelement ut på inkomsterna för företag och andra juridiska personer.
Genom denna typ av skatt förklarar organisationen i fråga sin ekonomiska kapacitet, eftersom den påstår sig ha fått inkomst. Denna skatt utgör en viktig del av statens inkomster och kan därför förstås som komplement till personlig inkomstskatt inom det finanspolitiska panoramaet.
Vem betalar bolagsskatten?
Bolagsskatt tas ut på olika typer av juridiska personer, såsom företag, föreningar, grupper, stiftelser och institutioner. Dessutom är det lagligt tillämpligt på andra enheter som finns i ekonomisk verklighet, t.ex. fonder (till exempel investerings- eller pensionsfonder). Bolagsskatt påverkar också de organisationer som är bosatta eller har sitt skatterättsliga hemvist i landet.
Naturligtvis påverkar denna typ av skatt aktiebolag eller enmansföretag, inklusive personer som åtnjuter status som självständigt ämne.
Kännetecken för bolagsskatt
Företagsskatten är direkt, personlig och periodisk, liksom personlig inkomstskatt (IRP). Även till skillnad från IRP är skattesatsen för bolagsskatt proportionell. Det ökar inte när vinsten ökar. Alla företag betalar samma skattesats. Naturligtvis, i monetära termer, desto fler fördelar erhålls, desto större blir beloppet.
Å andra sidan finns det en serie incitament genom vilka enheter kan minska mängden skatt de betalar. Dessa incitament beviljas företag om de uppfyller en rad villkor relaterade till antalet anställda de har, investeringen i innovation, utbildning av anställda, den omsättningsnivå som de presenterar årligen eller åldern för deras ekonomiska aktivitet, bland andra villkor. .
Därför är bolagsskatten:
- Direkt: Den beskattar inkomsterna direkt, vilket är ett bevis på deklarantens ovannämnda ekonomiska kapacitet. Se skillnaden mellan direkta och indirekta skatter.
- Personlig: Det handlar om att ta hänsyn till varje skattebetalares individuella omständigheter.
- Tidning: Det betalas regelbundet. Den beskattningsbara händelsen inträffar på obestämd tid. Skatten är inte punktlig eller omedelbar, utan betalas kontinuerligt över tiden under olika skatteperioder, uppdelad enligt lagstiftaren (till exempel årligen).
- Proportionellt eller platt: Skattesatsen beror inte på skattebasen, det vill säga procentandelen av skatt som betalas på vinst är densamma oavsett vinstbeloppet.
Bolagsskatt i resultaträkningen
Bolagsskatt är det sista som diskonteras i ett företags resultat:
Resultaträkning | Exempel |
|---|---|
| Nettoresultat eller försäljning | 100 |
| - Direkta kostnader för sålda varor | -50 |
| Bruttomarginal | 50 |
| - Allmänna kostnader, personal och administrativa kostnader | -20 |
| EBITDA | 30 |
| - Avskrivningskostnader och avsättningar | -5 |
| Resultat före räntor och skatter (BAIT) eller EBIT | 25 |
| + Extrainkomst | 1 |
| - Extraordinära kostnader | -2 |
| Vanlig vinst | 24 |
| + Finansiella intäkter | 2 |
| - Finansiella kostnader | -3 |
| Resultat före skatt (BAT) eller EBT | 23 |
| - Företagsskatt | 7 |
| ÅRETS RESULTAT ELLER RESULTAT | 16 |
Bolagsskatt i Spanien
Efter den senaste ändringen av bolagsskattelagen hittar vi följande skattesatser:
| SKULDER ÄMNEN | TYPER | 2015 | 2016 |
|---|---|---|---|
| Allmän typ | 28% | 25% | |
| Nyskapade enheter, om de inte betalar en lägre skattesats, kommer att använda denna skala den första perioden med positiv BI och nästa | 15% | 15% | |
| Enheter med en omsättning <5 miljoner euro och en arbetskraft <25 anställda | 25% | 25% | |
| Småföretag (företagssiffror <10 miljoner euro), såvida de inte beskattas till en annan skattesats än generellt | Del av BI upp till € 300.000 | 25% | 25% |
| Resten | 28% | 25% | |
| Ömsesidiga försäkringar och ömsesidiga socialförsäkringar | 25% | 25% | |
| Ömsesidiga garantiföretag | |||
| Yrkesföreningar, officiella kamrar och arbetarföreningar | |||
| Ideella organisationer som följer lag 49/2002 | |||
| Fonder för sysselsättningsfrämjande | |||
| Fackföreningar och kooperativförbund | |||
| Offentlig juridisk enhet Puertos del Estado och hamnmyndigheter. | |||
| Gemenskaper som håller närliggande berg i den gemensamma handen | |||
| Politiska partier (artikel 11 LO 8/2007) | |||
| Kooperativa kreditföretag och sparbanker på landsbygden | Samarbetsresultat | 28% | 25% |
| Extracoop-resultat. | 30% | 30% | |
| Fiskalt skyddade kooperativ | Samarbetsresultat | 20% | 20% |
| Extracoop-resultat. | 28% | 25% | |
| Börsnoterade investeringsföretag på fastighetsmarknaden. (SOCIMI) (artikel 9 lag 11/2009) | I allmänhet | 0% | 0% |
| 19% (1) | 19% (1) | ||
| Ideella enheter som uppfyller lag 49/2002 | 10% | 10% | |
| Enheter i Kanarieöarnas särskilda zon (artikel 43 lag 19/1994) | 4% | 4% | |
| SICAV med vissa villkor som anges i art. 29.4 LIS som hänvisar till lag 35/2003 om institut för kollektiva investeringar | 1% | 1% | |
| Finansiella investeringsfonder med vissa villkor som anges i art. 28.5.b) TRLIS | |||
| Fastighetsinvesteringsföretag och fonder med vissa villkor som anges i art. 29.4 LIS | |||
| Lånemarknadsregleringsfonden | |||
| Pensionsfonder | 0% | 0% | |
| Kreditinstitut, liksom de som är avsedda för prospektering, forskning och exploatering av kolvätefyndigheter och annan verksamhet som regleras i lag 34/1998 | 30% | 30% |
(1) Särskild skatt på utdelning som delas ut till partners med ett aktiekapital som är lika med eller större än 5% och sådan utdelning vid partnerns huvudkontor är befriad eller beskattad till en lägre skattesats än 10%.
Artikel skriven av Javier Sánchez Galán och Andrés Sevilla.