Transaktioner med närstående är sådana som utförs mellan ämnen som har någon form av relation med varandra, såsom mellan ett förälder och ett barn eller mellan moderbolaget till ett företag och dess dotterbolag.
Eftersom det är operationer mellan ämnen som är nära besläktade med varandra har de ett speciellt tillstånd. Av skattemässiga skäl måste transaktioner med närstående dock värderas till marknadspriser.
För att placera de orelaterade operationerna kommer vi att se de två huvudtyperna av operationer som finns:
- Orelaterad verksamhet. De flesta av affärsverksamheterna finns här. Det är de som utförs mellan oberoende ämnen och därför under normala marknadsförhållanden.
- Virkade operationer. De är ett undantag från den allmänna regeln och är de som utförs mellan beroende personer. De kan inte utföras under normala marknadsförhållanden och har därför en särskild behandling.
Konsekvenser av transaktioner med närstående
Den viktigaste konsekvensen i transaktioner med närstående är skyldigheten att värdera marknadstransaktionen, som om den hade genomförts mellan oberoende parter.
Till exempel äger företag A 100% av kapitalet i företag B. Företag A säljer en vara till företag B för 20 valutaenheter. Denna verksamhet klassificeras som relaterad, eftersom företag A äger 100% av kapitalet i företag B. Under normala marknadsförhållanden skulle denna verksamhet ha värderats till 50 monetära enheter. Eftersom det är en relaterad verksamhet måste båda företagen värdera verksamheten till 50 monetära enheter, och inte av de första 20 monetära enheterna. Detta har skattemässiga konsekvenser (eftersom skatterna kommer att regleras med 50 monetära enheter), redovisning etc.
Kännetecken för transaktioner med närstående: Graden av relation mellan ämnena
Huvudegenskaperna för transaktioner med närstående är att de utförs mellan ämnen, både fysiska och juridiska personer, med någon form av relation eller koppling mellan dem. Denna grad av anslutning varierar beroende på lagstiftaren, även om allmänna mönster kan fastställas:
Länkad verksamhet mellan fysiska personer
En kopplad operation mellan fysiska personer bestäms utifrån en viss släktskap. Den tredje eller fjärde släktskapsgraden upprättas vanligtvis för att kvalificera sig som en länkad operation. Till exempel, mellan en far och en son finns en första grad av släktskap, så det kommer att klassificeras som en länkad operation.
Länkad verksamhet mellan juridiska personer
En operation mellan juridiska personer bestäms utifrån en av de juridiska personernas deltagande i andras aktieinnehav. En deltagandeprocent fastställs från vilken deltagandet kommer att klassificeras som länkat. Till exempel, om lagstiftaren fastställer en procentsats på 25% för att kvalificera en transaktion som länkad, kommer en försäljning mellan två företag där ett av de två deltar i kapitalet för de andra 50% att vara en länkad transaktion
Länkad verksamhet mellan juridiska och fysiska personer
I det här fallet bestäms en relaterad transaktion mellan en fysisk person och en juridisk enhet vanligtvis av ett av följande antaganden: när en fysisk person är en partner till den juridiska personen i en viss procentsats, när den fysiska personen är administratör för juridisk person, etc.