Extrajusteringar - Vad det är, definition och koncept

Justeringar utanför boken är en rad modifieringar som görs i redovisningsresultatet före skatt för att beräkna den skattepliktiga inkomsten för bolagsskatt.

På denna skattebas tillämpas skattesatsen för att beräkna bolagsskatten. När bolagsskatten har erhållits kan resultatet efter skatt beräknas. Med andra ord måste justeringar utanför boken tillämpas innan bolagsskatten beräknas.

Det är viktigt att särskilja de extra redovisningsjusteringarna från de redovisningsjusteringar som görs för att korrekt fördela intäkter, kostnader, tillgångar och skulder till motsvarande år, det vill säga för att reglera en redovisningssituation under en period.

Varför finns det justeringar utanför boken?

Det redovisade resultatet före skatt (eller resultat före skatt) beräknas som skillnaden mellan intäkter och kostnader. Vanligtvis ingår både intäkter och kostnader för beräkningen av redovisningsresultatet och skatteresultatet (den skattepliktiga basen för bolagsskatten).

Detta är dock inte alltid fallet, skattelagarna i varje land kan skapa två extraordinära situationer:

1. Ej avdragsgilla skatter: Att det finns en redovisningskostnad som inte ingår i skatteresultatet. Detta är vad som kallas en positiv permanent skillnad (permanent, eftersom den aldrig kommer att vara avdragsgill, och positivt eftersom beloppet för den icke avdragsgilla kostnaden måste läggas till redovisningsresultatet). De måste användas för beräkning av redovisningsresultatet men inte för beräkning av inkomstskatten. Till exempel: den spanska bolagsskattelagen fastställer böter som en ej avdragsgilla kostnad.
2. Avdragsgilla kostnader: Att det inte finns någon bokföringskostnad, men det finns en finansiell kostnad. Den används för beräkning av inkomstskatt. Exempel: påskyndad avskrivning enligt spansk bolagsskattelag. Redovisning om du har maskiner för € 1000 med en livslängd på 10 år.

Typer av justeringar utanför boken

Dessa justeringar kan vara av två typer:

• Positiva inställningar: Dessa justeringar läggs till i redovisningsresultatet och därför erhålls en skattebas som är högre än redovisningsresultatet. Eftersom den är högre kommer inkomstskatten också att öka. Dessa justeringar är vanligtvis permanenta, men det finns många som inte är permanenta, till exempel avskrivningar. Till exempel en konstruktion på 1 000 000 € med Vu = 25 år, men skattekoefficienten är 2%:
• Negativa inställningar: Dessa justeringar subtraheras från redovisningsresultatet och därför erhålls en skattebas som är lägre än redovisningsresultatet. Att vara lägre kommer också inkomstskatten att minska. Dessa justeringar är vanligtvis tillfälliga, men det är inte alltid så, till exempel att inkomst som är undantagen från skatt kommer aldrig att beskattas, så beloppet måste dras av från redovisningsresultatet.

Hur görs justeringar utanför boken?

Följande steg är schematiskt följande:

1. Vi får redovisningsresultatet (intäkter minus kostnader)
2. Vi avgör om vi har positiva eller negativa extra redovisningsjusteringar.
3. Beroende på vilken typ av justeringar vi har lägger vi till eller drar från redovisningsresultatet. Således får vi den beskattningsbara basen för bolagsskatten.
4. Vi erhåller bolagsskatten från nämnda skattebas (förutsatt att den är positiv).
5. Vi beräknar resultatet efter skatt (redovisningsresultat minus bolagsskatt).

Förekomsten av justeringar utanför boken förklarar följande situationer som vid första anblicken kan verka motstridiga:

• Att ett företag presenterar ett positivt redovisningsresultat (vinster) och inte betalar bolagsskatt. Vanligtvis när ett företag presenterar ett positivt resultat kommer det att betala bolagsskatt. Följande exempel visar oss dock att detta inte alltid är fallet: redovisningsresultat på 20, extra redovisningsjusteringar på -30, ger oss en negativ skattebas (-10), så du behöver inte betala inkomstskatt.
• Att ett företag presenterar ett positivt redovisningsresultat (förluster) och betalar bolagsskatt. Vanligtvis när ett företag presenterar ett negativt resultat kommer det inte att betala bolagsskatt. Följande exempel visar oss dock att detta inte alltid är fallet: redovisningsresultat på -20, extra redovisningsjusteringar på -30, ger oss en positiv skattebas (på 10), så du måste betala inkomstskatt.